info.ifin@ukr.net
Новини
Виплати ФОП з ознакою «157»: чи потрібно подавати новий 4ДФ та ФІЗ-4ДФ
З 1 серпня 2026 року діють оновлені форми Об’єднаного звіту. Чи змінилася позиція ДПС щодо відображення виплат на користь ФОП?
Ні. ДПС і надалі вимагає відображати виплати ФОП у звітності з ознакою доходу «157», навіть якщо ПДФО та військовий збір із таких доходів не утримуються.
Якщо підприємство виплачує дохід ФОП у межах його підприємницької діяльності та має підтвердження його статусу, податки з такого доходу не утримуються.
При цьому, за позицією ДПС:
- юрособи та інші податкові агенти показують виплату у 4ДФ з ознакою «157»;
- ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, — у ФІЗ-4ДФ з ознакою «157».
Чи обов’язково подавати 4ДФ?
Позиція ДПС не є безспірною. Є аргументи, що якщо виплата здійснюється ФОП у межах його підприємницької діяльності, а його статус належним чином підтверджений, платник не є податковим агентом щодо такої виплати.
Відповідно, можна обґрунтовувати, що відображати її у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ не потрібно.
Такий підхід може стосуватися ФОП як на загальній системі, так і платників єдиного податку груп 1, 2 та 3.
Отже, наразі ДПС наполягає на відображенні таких виплат, але платник має аргументи для іншого підходу, якщо виплата відповідає вимогам ПКУ.
ФОП на єдиному податку: чи потрібно сплачувати податок із суми, яку забрав агент як комісію
Державна податкова служба роз’яснила правила оподаткування для ФОП-єдинників, які продають товари або надають послуги через агента.
Комісія агента не зменшує дохід ФОП.
Якщо агент приймає оплату від покупця, а потім утримує із цієї суми свою винагороду та перераховує ФОПу залишок, підприємець має врахувати у доході всю суму, яку сплатив покупець.
Наприклад, покупець заплатив 10 000 грн, а агент утримав 1 000 грн комісії. ФОП фактично отримав 9 000 грн, але для цілей оподаткування доходом вважається 10 000 грн.
Тобто витрати на агентську комісію не можна просто відняти від доходу єдинника.
Чи є утримання комісії порушенням?
Ні. ДПС зазначає, що коли агент утримує свою винагороду безпосередньо з отриманої від покупця виручки в межах агентського договору, це не вважається негрошовою формою розрахунків.
Водночас інша ситуація виникає, якщо сторони оформлюють взаємозалік зустрічних вимог. Такий спосіб розрахунків для платників єдиного податку не допускається.
Коли виникає дохід?
Для ФОП на єдиному податку датою отримання доходу є дата надходження коштів. При роботі через агента важливо мати документи, які підтверджують проведені операції: договір, звіти або акти агента, реєстри операцій та банківські виписки.
Водночас сама індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і формально стосується лише платника, якому її надано.
Що потрібно запам’ятати ФОПу
Покупець заплатив 10 000 грн → агент забрав 1 000 грн комісії → ФОП отримав 9 000 грн.
Для визначення доходу ФОП податкова розглядає 10 000 грн, а не 9 000 грн.
Тому підприємцям, які працюють через маркетплейси, агрегатори чи інших посередників, варто враховувати повну суму продажів під час контролю свого доходу та граничного обсягу для перебування на спрощеній системі.
Строки зберігання документів ФОП у 2026 році: коли можна знищити документи за 2015 рік
Фізичним особам — підприємцям варто перевірити строки зберігання договорів, актів, накладних та інших первинних документів. У 2026 році частину документів за 2015 рік уже можна знищити, однак лише за дотримання визначених законодавством умов.
Скільки років ФОП має зберігати документи?
За загальним правилом первинні документи, регістри та договори, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, потрібно зберігати не менше 1095 днів (3 років).
Для окремих документів встановлено довші строки. Зокрема, документи щодо контрольованих операцій, контрольованих іноземних компаній та деяких операцій із нерезидентами можуть зберігатися 2555 днів (7 років).
Строк зберігання обчислюється з дня подання податкової або іншої звітності, для складання якої використовувалися відповідні документи. Якщо звітність не подавалася — відлік ведеться від граничного строку її подання.
Чи можна у 2026 році знищити документи за 2015 рік?
Так, але не автоматично. Перед знищенням необхідно переконатися, що одночасно виконані всі необхідні умови:
закінчився мінімальний строк зберігання документів;
- сплив строк давності, протягом якого контролюючий орган може провести перевірку;
- документи не пов’язані з незавершеною перевіркою, судовим спором або кримінальним провадженням;
- документи не належать до категорій із тривалими строками зберігання, зокрема кадрових та зарплатних;
- проведено експертизу цінності документів та оформлено акт вилучення документів для знищення.
Водночас під час розрахунку строку давності необхідно враховувати період зупинення перебігу відповідних строків з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року.
Чи обов’язково чекати на податкову перевірку?
Ні. Після внесення змін до Переліку типових документів № 578/5 документи, щодо яких одночасно закінчився встановлений строк зберігання та строк давності проведення перевірки, можуть бути знищені навіть за відсутності проведеної документальної перевірки ДПС.
Проте перед цим потрібно провести експертизу їх цінності та оформити відповідний акт.
Які документи не можна просто знищити?
Особливу увагу слід звернути на кадрові та зарплатні документи. Наприклад, особові рахунки працівників, а за їх відсутності — розрахунково-платіжні відомості щодо нарахування зарплати та виплат за цивільно-правовими договорами, можуть зберігатися до 75 років.
Також не можна знищувати документи, які стосуються незавершеної перевірки, судового спору або кримінального провадження, до завершення відповідних процедур та спливу передбачених законодавством строків.
Висновок
У 2026 році ФОП може провести ревізію архіву та визначити документи за 2015 рік, строк зберігання яких уже завершився. Але перед знищенням потрібно врахувати не лише загальний трирічний строк, а й строк давності податкової перевірки, можливе зупинення його перебігу та спеціальні строки для окремих видів документів.
Знищувати документи без попередньої експертизи цінності та оформлення відповідного акта не можна.
Джерело: ДЕБЕТ КРЕДИТ
Звіт по інвалідах у 2026 році: затвердженої форми досі немає
Станом на серпень 2026 року офіційно затвердженої форми Звіту про нарахування, обчислення та сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю досі немає.
Наразі оприлюднено лише проєкт наказу Міністерства фінансів України, яким планується затвердити відповідну форму звітності.
Чи потрібно подавати звіт?
Поки що подати звіт за I та II квартали 2026 року неможливо, оскільки затвердженої форми немає, а відповідної електронної форми в Електронному кабінеті платника податків також не запроваджено.
Подавати звіт у довільній формі не потрібно. Водночас відсутність затвердженого бланка не звільняє роботодавців від обов’язку розрахувати та сплатити внесок, якщо норматив працевлаштування осіб з інвалідністю не виконано.
Що потрібно зробити роботодавцю?
Роботодавцям рекомендується:
- визначити середньооблікову кількість штатних працівників;
- перевірити виконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю;
- розрахувати суму внеску, якщо норматив не виконано;
- сплатити внесок у встановлений строк;
- зберігати розрахунки та підтвердні документи до появи офіційної форми звіту.
Наразі адмініструванням цільового внеску займається ДПС, до завдань якої належить забезпечення збору внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та здійснення контролю за його сплатою. Потім адміністрування буде поступово передаватись ПФУ. Тому поки адміністрування внеску не буде передане до ПФУ, подавати звіт та сплачувати внесок потрібно до ДПС за місцем вашої реєстрації.
Згідно з вимогами ст. 10 Закону №4219, внески зараховуються на рахунки, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів за кодом класифікації доходів бюджету: 50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску».
Коли з’явиться форма звіту?
Наразі Мінфіном підготовлено лише проєкт форми. Після затвердження наказу та набрання ним чинності роботодавці отримають можливість подавати звітність у встановленому порядку.
Тому роботодавцям варто стежити за офіційними повідомленнями Мінфіну та ДПС і бути готовими подати звіт після появи відповідної електронної форми.
Важливо: відсутність форми звітності та технічної можливості її подання не означає автоматичного звільнення від обов’язку зі сплати внеску.
Джерело: 7eminar.ua