Які надходження не є доходом ФОПа 3 групи та не оподатковуються військовим збором

      ФОП 3 групи сплачує ЄП та військовий збір лише з тих сум, які відповідно до Податкового кодексу вважаються його доходом. У публікації розглядаємо надходження, що не формують базу оподаткування, а також актуальні ризики.

1. Що вважається доходом ФОП 3 групи

До доходу включаються:

1.1. Усі грошові надходження

Готівкові та безготівкові надходження, що потрапили на рахунок або в касу ФОП.

1.2. Отримання майна без оплати

Безоплатно отримані товари — зараховуються за ринковою вартістю.

1.3. Отримання прав чи послуг

Надані без оплати нематеріальні активи чи послуги вважаються доходом.

1.4. Дохід агента або повіреного

ФОП-агент отримує повну суму від покупця, але дохід формує лише його винагорода, а не транзитні кошти.

2. Надходження, які не вважаються доходом ФОПа

(А відповідно — не є базою для ЄП і військового збору)

2.1. Податок на додану вартість

Сума ПДВ не включається до доходу платника єдиного податку.

2.2. Поворотна фінансова допомога та кредити

Не оподатковуються за умови, що:

поворотна допомога повернена протягом 12 місяців;

кредити оформлені відповідним договором.

2.3. Кошти цільового призначення

Виплати з державного бюджету, Пенсійного фонду, фондів соціального страхування.
Дотації — залежно від умов, але більшість із них не включаються до доходу.

2.4. Повернення авансів та передоплат

Не є доходом, якщо товар повернено, договір розірвано або є письмова заява покупця про повернення коштів.

2.5. Оплата товарів/послуг, реалізованих на загальній системі

Якщо продаж здійснено під час перебування на загальній системі, а оплата надійшла вже після переходу на єдиний податок — ця сума не включається до доходу ЄП.

2.6. Внески до статутного капіталу

Грошові внески або майно від засновників не вважаються доходом.

2.7. Внутрішні розрахунки між підрозділами

Актуально для юросіб на 3 групі: внутрішні переміщення коштів не формують доходу.

2.8. Повернення переплат та надміру сплачених податків

Повернення переплачених податків або ЄСВ не створює доходу.

2.9. Дивіденди, що вже оподатковані

Не включаються повторно до доходу ФОП.

2.10. Медичні товари, передані безоплатно державою

Не визнаються доходом у разі, якщо:

• товари містяться у переліках КМУ;
• закуплені за бюджетні або грантові кошти;
• передані для виконання програм охорони здоров’я.

3. З яких надходжень ФОП 3 групи не сплачує військовий збір

Військовий збір не нараховується, якщо надходження:

• не є доходом за Податковим кодексом (ПДВ, цільові кошти, кредити, повернення авансів, внески до статутного капіталу, переплати податків);
• мають характер пасивних доходів (проценти, дивіденди, страхові виплати, гранти);
• пов’язані з продажем особистого майна фізичної особи, а не підприємницькою діяльністю.

4. Основні ризики неправильного визначення доходу

• донарахування єдиного податку та військового збору;
• перекваліфікація операцій податковою;
• можливе блокування рахунків банком з причин фінмоніторингу;
• перевищення ліміту доходу та примусовий перехід на загальну систему;
• ризики реєстрації платником ПДВ.
•  

5. Короткі приклади

Не є доходом:

повернення 9 000 грн авансу покупцю;

внесення 320 000 грн як статутного капіталу;

повернення переплати ЄСВ;

отримання кредиту на 90 000 грн;

поворотна фінансова допомога на строк до 12 місяців.

Є доходом:

оплата товарів/послуг —120 000 грн;

винагорода агента — 4 500 грн;

безоплатно отриманий товар — 6 000 грн.

Висновок

      ФОП 3 групи не сплачує військовий збір з надходжень, які за Податковим кодексом України не визнаються підприємницьким доходом. Правильна класифікація операцій захищає підприємця від донарахувань, штрафів та фінансових ризиків.