Чи потрібно відображати виплати ФОП і самозайнятим у Податковому розрахунку

      Податкові агенти часто помилково вважають, що якщо з доходу фізичної особи – підприємця (ФОП) або особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, не утримуються ПДФО та військовий збір, то й показувати такі виплати у Податковому розрахунку не потрібно. Податкова служба наголошує: це не так.

Хто є податковим агентом

      Відповідно до норм Податкового кодексу України, податковим агентом є будь-яка особа (юрособа або ФОП), яка нараховує або виплачує дохід фізичній особі.
При цьому статус отримувача доходу (звичайна фізособа чи самозайнята особа) не звільняє від обов’язку звітувати.

Чи потрібно показувати виплати самозайнятим

      Так, потрібно.

      Якщо податковий агент нараховує або виплачує дохід:

• фізичній особі – підприємцю;
• особі, яка провадить незалежну професійну діяльність,

він зобов’язаний відобразити такі суми в Податковому розрахунку, навіть якщо:

- ПДФО та військовий збір не утримуються;

- самозайнята особа надала копії реєстраційних документів (витяг, виписку, довідку платника ЄП тощо).

      Такий обов’язок прямо випливає з положень ПКУ щодо податкової звітності та інформаційно-аналітичного забезпечення податкового контролю.

Де саме відображати такі виплати

      Виплати ФОП та самозайнятим особам зазначаються:

у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку;

з ознакою доходу «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі).

      При цьому суми ПДФО та військового збору зазначаються як «0».

Висновок

      Якщо ви виплачуєте дохід ФОП або особі, що провадить незалежну професійну діяльність, такі виплати необхідно відображати в Податковому розрахунку завжди, незалежно від того, утримуються податки чи ні.

Джерело: Бухгалтер 911