ФОП на єдиному податку: чи потрібно сплачувати податок із суми, яку забрав агент як комісію

      Державна податкова служба роз’яснила правила оподаткування для ФОП-єдинників, які продають товари або надають послуги через агента.

      Комісія агента не зменшує дохід ФОП.

      Якщо агент приймає оплату від покупця, а потім утримує із цієї суми свою винагороду та перераховує ФОПу залишок, підприємець має врахувати у доході всю суму, яку сплатив покупець.

      Наприклад, покупець заплатив 10 000 грн, а агент утримав 1 000 грн комісії. ФОП фактично отримав 9 000 грн, але для цілей оподаткування доходом вважається 10 000 грн.

 Тобто витрати на агентську комісію не можна просто відняти від доходу єдинника.

Чи є утримання комісії порушенням?

      Ні. ДПС зазначає, що коли агент утримує свою винагороду безпосередньо з отриманої від покупця виручки в межах агентського договору, це не вважається негрошовою формою розрахунків.

      Водночас інша ситуація виникає, якщо сторони оформлюють взаємозалік зустрічних вимог. Такий спосіб розрахунків для платників єдиного податку не допускається.

Коли виникає дохід?

      Для ФОП на єдиному податку датою отримання доходу є дата надходження коштів. При роботі через агента важливо мати документи, які підтверджують проведені операції: договір, звіти або акти агента, реєстри операцій та банківські виписки.
Водночас сама індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і формально стосується лише платника, якому її надано.

Що потрібно запам’ятати ФОПу

      Покупець заплатив 10 000 грн → агент забрав 1 000 грн комісії → ФОП отримав 9 000 грн.
Для визначення доходу ФОП податкова розглядає 10 000 грн, а не 9 000 грн.

      Тому підприємцям, які працюють через маркетплейси, агрегатори чи інших посередників, варто враховувати повну суму продажів під час контролю свого доходу та граничного обсягу для перебування на спрощеній системі.